以下根據多年的稅務籌劃實踐經驗及對相關案例的研究
，總結了最容易導致稅務籌劃失敗的原因。

　　chenggongdeshuiwuchouhuayinggaijuyoulianggehexintezheng，yishiyouxitongkexingdeshuiwuchouhuafangan，ershijuyouqiangyoulidetongchouluoshifangandenengli，erzheerzetongchouyuzhuanyedeshuiwuchouhuarencaiyutuandui。muqian，yixieyaoqiyijingkaishiyouyishiqianghuazishendeshuiwutuanduidejianshe，yeshiweilaiyizhongbirandefazhanqushi。

　　一、對稅法、稅收政策理解不準

　　藥企的一項經營活動是否納稅以及應納稅額大小是由稅收法律
、法規

、規gui章zhang和he一yi係xi列lie的de規gui範fan性xing文wen件jian決jue定ding的de
，實shi務wu中zhong，藥yao企qi納na稅shui申shen報bao出chu現xian稅shui會hui差cha異yi
，也ye是shi基ji於yu稅shui法fa規gui定ding進jin行xing納na稅shui調tiao整zheng。因yin此ci，法fa律lv才cai是shi稅shui收shou的de根gen本ben屬shu性xing，會hui計ji隻zhi是shi計ji量liang的de工gong具ju。現xian實shi中zhong，很hen多duo基ji於yu會hui計ji方fang法fa的de稅shui收shou籌chou劃hua


，改gai變bian的de隻zhi是shi計ji量liang的de方fang法fa和he標biao準zhun

，並bing未wei“治本”。

　　二
、缺少公司各部門支持

　　稅務籌劃是一項綜合性的工作，需要藥企多部門的參與配合。以申請高新技術企業資格為例，需要企業在高新收入、研發費用、核心知識產權
、科研人員比例等方麵達標，各項指標的合格有賴於各部門的積極參與
，需要財務、科研、人力資源等部門在申請高新資格前1-3年，有計劃
、有步驟的推進。

　　三
、沒有充分考慮到非稅成本

　　稅務籌劃中，常常需要根據籌劃方案調整交易的模式、架構，進行一係列的商業安排
，商業安排會引發一係列的非稅成本

，比如：成立新的公司、籌措一筆過橋資金等都需要一定的時間周期和人財物的投入，如果沒有統籌好這些因素，也很容易導致稅務籌劃的失敗。

　　四
、納稅義務發生並確定後才進行稅務籌劃

　　古語雖有雲：“亡羊補牢
，未為晚也”
，但是這句話並不適用稅務籌劃領域
，我國現行的18個ge稅shui種zhong

，每mei一yi個ge稅shui種zhong對dui每mei一yi項xiang納na稅shui義yi務wu的de發fa生sheng都dou規gui定ding了le特te定ding的de條tiao件jian，一yi旦dan滿man足zu就jiu需xu要yao按an照zhao相xiang關guan程cheng序xu履lv行xing納na稅shui義yi務wu
，經jing常chang接jie到dao個ge人ren股gu東dong在zai股gu權quan交jiao易yi即ji將jiang結jie束shu時shi打da來lai電dian話hua，可ke惜xi已yi經jing無wu力li回hui天tian。

　　五、名為“籌劃”實為偷逃稅

　　根據《稅收征管法（征求意見稿）》，逃稅是指“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報”，其中，“欺騙
、隱瞞手段”是指下列情形：（1）偽造、變造、轉移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關資料；（2）編造虛假計稅依據，虛列支出或者轉移、隱匿收入；（3）騙取稅收優惠資格
；（4）法律、行政法規規定的其他情形。同時規定：“逃避繳納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款
；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理。”，稅務籌劃觸犯刑事責任，得不償失。

　　六
、稅務籌劃缺少“合理商業目的”

　　根據《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號）的規定，對於“不具有合理商業目的的安排”，稅務機關可以發起一般反避稅調查，最常見的形式包括：（1）濫用稅收優惠；（2）濫用稅收協定；（3）濫用公司組織形式；（4）利用避稅港避稅；

　　2015年2月1日實施的《一般反避稅管理辦法(試行)》對跨境反避稅予以全麵的規範
，因此
，企業在進行稅務籌劃中


，需要有“合理商業目的”的證據材料。

　　七、對潛在稅務風險缺乏專業認知

　　在zai現xian實shi中zhong，沒mei有you任ren何he法fa律lv風feng險xian的de稅shui務wu籌chou劃hua方fang案an幾ji乎hu是shi不bu存cun在zai的de，可ke以yi說shuo
，稅shui務wu法fa律lv風feng險xian控kong製zhi伴ban隨sui稅shui務wu籌chou劃hua的de全quan過guo程cheng。因yin此ci
，需xu要yao對dui稅shui務wu風feng險xian有you充chong分fen的de認ren知zhi，比bi如ru
，通tong過guo“轉讓定價”進行的“籌劃”通tong常chang麵mian臨lin納na稅shui調tiao整zheng和he稅shui收shou利li息xi的de風feng險xian
，而er通tong過guo偽wei造zao材cai料liao等deng手shou段duan實shi現xian少shao繳jiao稅shui的de目mu的de
，則ze有you可ke能neng觸chu犯fan行xing政zheng責ze任ren甚shen至zhi刑xing事shi責ze任ren，所suo以yi，稅shui務wu籌chou劃hua有you“雷區”，藥企需謹慎。

　　八
、與有關政府部門缺少溝通

　　鑒(jian)於(yu)中(zhong)國(guo)稅(shui)收(shou)立(li)法(fa)的(de)現(xian)狀(zhuang)，很(hen)多(duo)事(shi)項(xiang)適(shi)用(yong)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)並(bing)不(bu)是(shi)十(shi)分(fen)的(de)清(qing)晰(xi)，這(zhe)就(jiu)需(xu)要(yao)藥(yao)企(qi)在(zai)籌(chou)劃(hua)中(zhong)和(he)政(zheng)府(fu)部(bu)門(men)確(que)認(ren)相(xiang)關(guan)稅(shui)收(shou)政(zheng)策(ce)的(de)具(ju)體(ti)適(shi)用(yong)，但(dan)是(shi)
，需(xu)要(yao)提(ti)醒(xing)的(de)是(shi)，藥(yao)企(qi)在(zai)谘(zi)詢(xun)相(xiang)關(guan)事(shi)項(xiang)前(qian)
，應(ying)該(gai)對(dui)籌(chou)劃(hua)的(de)目(mu)標(biao)有(you)明(ming)確(que)認(ren)識(shi)，獲(huo)取(qu)對(dui)籌(chou)劃(hua)方(fang)案(an)至(zhi)關(guan)重(zhong)要(yao)的(de)信(xin)息(xi)，而(er)非(fei)全(quan)盤(pan)告(gao)知(zhi)自(zi)己(ji)的(de)商(shang)業(ye)計(ji)劃(hua)與(yu)安(an)排(pai)，尤(you)其(qi)《稅收征管法（征求意見稿）》增加了“預約裁定製度”，藥企征求稅務機關“預約裁定”前，更應該做好準備。

　　九

、籌劃後企業稅負率過低

　　keyishuolingxiacidechouhuafanganshibucunzaide，henduochouhuafanganyoulaiyuzhengnashuangfangdexinxibuduicheng。ruguoyaoqideshuiwuchouhuafanganqianqijinxingdedouhenshunli，danshizuizhongdaozhiyaoqideshuifulvguodi


，bingqiewufatigonghelideliyou，zhezhongqingxingxia
，jiujirongyibeishuiwujiguandenashuipinggu“盯上”，進而誘發稅務檢查和稽查
，通過“放大鏡”式稅務稽查
，企業稅務籌劃的瑕疵很難保證不被稅務機關發覺，“秋後算賬”也是有可能的。

　　十
、缺乏有實操經驗的專業人士及團隊

　　其實上述所有的原因都可以歸結到“人”的de原yuan因yin，沒mei有you具ju有you稅shui務wu籌chou劃hua實shi操cao經jing驗yan的de專zhuan業ye人ren士shi或huo團tuan隊dui
，很hen難nan確que保bao稅shui務wu籌chou劃hua不bu會hui出chu問wen題ti。在zai美mei國guo，很hen多duo大da藥yao企qi通tong常chang聘pin請qing具ju有you風feng險xian稅shui務wu籌chou劃hua經jing驗yan的de稅shui務wu律lv師shi進jin行xing稅shui務wu籌chou劃hua，盡jin管guan收shou費fei高gao昂ang，但dan是shi依yi然ran受shou到dao藥yao企qi的de歡huan迎ying。